ما هي شراكة الأسرة المحدودة (FLP) - إيجابيات وسلبيات

على الرغم من أن هذين التعديلين الضريبيين لم يتم تحديدهما في حجر ، إلا أن الأمر المؤكد هو أن الضريبة العقارية ستعود إلى 55٪ (من المعدلات الحالية البالغة 35٪) ، والمبلغ الذي يمكنك استبعاده من العقار لأغراض ضريبية تخفيض من 5.12 مليون دولار إلى معدل عام 2003 البالغ 1 مليون دولار. عندما يكون الميراث الثري غنيًا بالأرض ولكن خفيفًا نقدًا ، فإن دفع أكثر من نصف ميراثك يمثل عبئًا أكبر ، خاصة إذا كان عليك بيع العقار لسداد الضرائب.

إذا كنت صاحب عمل ، فيجب عليك التخطيط مسبقًا لأي من هذه الاحتمالات الضريبية المحتملة. قد لا تتسرب قاعدة بوفيت أبدًا ، لكن الضرائب العقارية لن تتلاشى ، وهناك فرصة جيدة لأن تنتهي التخفيضات الضريبية التي أجراها بوش أو يتم تغييرها.

ولكن كيف كنت تخطط لإجراء تغييرات في قانون الضرائب التي لم تحدث بعد - أو ربما ليس يحدث على الإطلاق؟ الأمر بسيط: ركز على الأدوات المالية والكيانات التي تسمح لك بحماية أصولك وتخفيف التغييرات في قانون الضرائب. إذا كان لديك نشاط تجاري يضم أفراد من العائلة أو شركة أو أصول تريد تركها لعائلتك ، فإن أحد هذه الكيانات هو الشراكة العائلية المحدودة (FLP).

ما هي شراكة الأسرة المحدودة?

الشراكة العائلية المحدودة هي اتفاقية شراكة موجودة بين أفراد الأسرة الذين يشاركون بنشاط في التجارة أو الأعمال التجارية. تقسم الشراكة الحقوق في الدخل والتقدير والسيطرة بين أفراد الأسرة ، وفقًا للأهداف العامة للأسرة.

ليس من الضروري أن تكون "الأعمال" العائلية فعليًا بالمعنى التقليدي - فالموجودات مثل العقارات أو الاستثمارات يمكن أن تكون أيضًا في شكل FLP ، وكذلك المزرعة العائلية أو المزرعة أو الممتلكات العقارية. تتيح لك طبيعة FLP تحويل قيمة الأصول إلى أعضاء آخرين ، وبالتالي تقليل حجم التركة لأعضاء معينين.

لا تشمل الأسرة ، على النحو المحدد لأغراض الضريبة ، سوى زوجة الشخص ، والأطفال ، والأجداد (بمن فيهم الآباء) ، والأحفاد الخطرين (الأحفاد) ، وأي صناديق ائتمان أخرى تم إنشاؤها لصالح هؤلاء الأشخاص. لذلك ، على سبيل المثال ، يمكن للزوج المتزوج حديثًا أن يكون جزءًا من الشراكة ، ولكن ليس ابن عم ثانٍ.

الطريقة الأكثر شيوعًا لإنشاء FLP هي إنشاء شراكة عامة أولاً ذات اهتمامات شراكة محدودة. ثم يقدم الشريك العام (أو الشركاء) مصلحة الشراكة المحدودة للأطفال أو لأفراد الأسرة الآخرين المؤهلين. أي شخص يحمل لقب الشريك العام يحتفظ بالسيطرة على المؤسسة أو الأصول ، ولكن مصلحة الشراكة المحدودة تتيح للأطفال أو لعضوات الأسرة المؤهلة الأخرى المشاركة في الملكية.

ربما هذا هو المكان الذي نشأت فيه فكرة عدم خلط الأسرة مع العمل. المصالح التجارية ناضجة للنزاع العائلي. فلماذا يخلق أي شخص FLP ويخاطر الصراع العائلي?

مزايا FLPs

1. التخطيط العقاري بسيط والوفورات الضريبية العقارية كبيرة
FLP هي تقنية شائعة الاستخدام لتحويل أعباء ضريبة الدخل من الآباء إلى الأطفال كأداة للتخطيط العقاري. المصالح المنقولة إلى أطفالك ، بما في ذلك كل التقدير منذ النقل ، تفلت من التضمين في عقارك عندما تموت. يتم تضمين فقط قيمة الهدايا الخاضعة للضريبة في وقت نقلها إلى FLP لأغراض الضرائب العقارية.

على سبيل المثال ، إذا تم تقييم قيمة مصالح الشريك بمبلغ 500000 دولار ، ولكن في غضون 20 عامًا ارتفعت قيمتها إلى 5 ملايين دولار ، سيتم إدراج مبلغ 500،000 دولار فقط في التركة لأغراض التخطيط العقاري. هذا يمكن أن يؤدي إلى وفورات الضرائب العقارية على الطريق.

2. نقل الملكية منهجي
إذا كان العمل التجاري هو ملكية فردية عند وفاة المالك ، يتم تضمين قيمة النشاط التجاري في قيمة العقار. إذا تم إعدادها كشركة ، مرة أخرى ، فإن قيمة أسهم الشركة تكون بالكامل في قيمة التركة.

ومع ذلك ، يتيح FLP للمالك إعداد أفراد العائلة كشركاء محدودين ، والسماح لهم بنقل مصالح الشراكة مع مرور الوقت. وهذا يؤدي إلى انتقال تدريجي ومنهجي للملكية. لا يتم تضمين قيمة مصالح الشراكة في قيمة التركة للشريك العام عندما يموت.

3. هناك فوائد كبيرة ضريبة الدخل
بصرف النظر عن مزايا التخطيط العقاري ، يمكن أن تؤدي الشراكة العائلية المحدودة إلى توفير كبير في ضريبة الدخل. من خلال تضمين أطفالك كشركاء ومشاركة دخل الشراكة معهم ، قد يتم تخفيض إجمالي الضرائب العائلية لأن أطفالك ، بصفتهم شركاء محدودين ، يمتلكون جزءًا من الشركة.

على سبيل المثال ، يتم إنشاء معظم الشركات الصغيرة في البلاد كشركات تابعة للفصل الفرعي S. يتيح هذا الإعداد للمالكين جني أرباح الشركة وتمريرها كدخل شخصي للمالكين - وهذا هو السبب في أن الكثيرين في الكونغرس يعارضون فرض ضرائب أعلى على عتبة الدخل البالغة 250000 دولار في السنة. ومع ذلك ، إذا اخترت إعداد FLP ، فيمكن للشريك العام مشاركة الدخل مع ولديه. قد يدفع كل 75000 دولار ، مما يقلل من دخله لأغراض الضرائب إلى 150،000 دولار ، وليس 250،000 دولار.

ومع ذلك ، هناك تحذير هام هنا: لا يمكنك تحويل الدخل إلى الأطفال الذين تقل أعمارهم عن 14 عامًا. في الأيام الخوالي ، كان هذا تكتيكًا مفضلاً للأثرياء وسيئ السمعة. سيضع الآباء والأعمام الأثرياء الطفل البالغ من العمر خمس سنوات على جدول الرواتب ويدفع له مليوني دولار. هذا لا في عالم اليوم. لأي طفل يقل عمره عن 14 عامًا ، سيتم فرض ضريبة على أي دخل يزيد عن 1600 دولار وفقًا لأعلى معدل هامشي لوالديه.

عيوب FLPs

1. قد يتعرض الأطفال لمسؤولية الأرباح الرئيسية
الممتلكات الموهوبين لا ليس تلقي العلاج المتصاعد الذي تتلقاه الممتلكات الموروثة. يشير المصطلح "تصعيد" إلى قيمة الأصل عندما يموت الشخص ويترك الأصل لورث. على سبيل المثال ، يشتري العم 1000 سهم من أسهم Apple عندما يكون سعره 50 دولارًا فقط للسهم. مات ، وتركه لابنة أخته المفضلة. تستند قيمة سهم Apple ، وما تكسبه أو تخسره ابنة أخي ، إلى سعر السوق في اليوم الذي حصلت فيه على الملكية ، وليس على السعر الذي دفعه العم. هذا أمر مهم ، لأنه إذا كان يستند إلى المبلغ الأخير ، فسيكون التزامها بمكاسب رأس المال حادًا.

ومع ذلك ، قد لا يكون هذا هو الحال في FLP ، وقد يتعرض الأطفال لمسؤولية أرباح كبيرة. هذا يختلف ، وهذا يتوقف على نوع الممتلكات التي يتم نقلها وما حدث لها. من الأفضل دائمًا أن تناقش مع محامي قضايا مكاسب رأس المال المحتملة - ومن المهم دائمًا أن تتذكر أن العقار في FLP لا يحتوي على نفس أساس القيمة التصاعدية التي يتركها العقار للورثة.

2. يمكن أن يكون الشركاء العامون في خطر
على عكس الشركات والصناديق ، لا يتم عزل الشركاء العامين عن الدعاوى أو الأحكام أو المضبوطات المحتملة للدائنين. الآباء ، كشركاء عامين ، هم 100 ٪ في السيطرة على الأصول و 100 ٪ مسؤولة عن دعوى قضائية محتملة. الشركاء العامون ليس لديهم حماية للأصول في هذه الحالات.

3. قد يكون من الصعب نقل الملكية إلى الأطفال دون سن 18 عامًا
FLPs ليسوا أفضل كيان لنقل الأصول أو المصالح التجارية لأفراد الأسرة الذين تقل أعمارهم عن 18 عامًا. أولاً وقبل كل شيء ، يجب أن تكون مصلحة القاصر محتفظ بها من قبل أحد الوالدين أو الوصي. ثانياً ، يجب أن يكون الشركاء قادرين على لعب دور في الإدارة والعمليات اليومية للأعمال. وهذا يجعل أيضًا مصلحة الشراكة غير مناسبة لأفراد الأسرة الذين تزيد أعمارهم عن 18 عامًا ولكنهم بعيدون عن الكلية.

4. الأصول غير التجارية قد تصبح التزامات ضريبية كبيرة
إذا كان FLP الذي لديك أو ستقوم بإنشائه هو الغرض الوحيد للأصول غير التجارية ، مثل العقارات أو الأوراق المالية الاستثمارية ، فيجب عليك توخي الحذر - فقد تجد أن FLP تعتبر شركة استثمار. قد يتسبب هذا في مكاسب رأسمالية ، وبالتالي ، خسائر متحققة عند نقل الممتلكات إلى الشراكة.

على سبيل المثال ، يزيد منزل الشاطئ المملوك لجد وجدته من 50،000 دولار إلى 2 مليون دولار. إذا تم تصنيف FLP كشركة استثمار ، فإن نقل ملكية منزل الشاطئ إلى FLP يمكن أن يؤدي إلى زيادة رأسمالية تقل قليلاً عن 2 مليون دولار ، وفاتورة ضريبية تبلغ حوالي 300000 دولار. إذا كان لديك نوع واحد فقط من الممتلكات ، فستكون أنواع الصناديق الأخرى أكثر ملاءمة لتجنب الالتزامات الضريبية الكبيرة.

كلمة أخيرة

السيناريو الموصوف للتو ليس سيناريو يحدث عادة بموجب قواعد الشراكة ، ولكنه يمكن أن يحدث. على الرغم من ذلك ، يمكن أن تكون فوائد الشراكة العائلية المحدودة كبيرة - ولكن فقط إذا تم الإعداد بشكل صحيح.

عند التعامل مع أي نوع من استراتيجية التخطيط العقاري ، فإن استخدام محامٍ مع مستشار مالي أمر لا بد منه. التحدث مع أكثر من واحد. FLPs هي المحامي المفضل ، في حين أن المهنيين في مجال الاستثمار و CPAs في بعض الأحيان يفضلون استخدام أدوات التخطيط العقاري الأخرى مثل الصناديق الائتمانية ، والشركات ذات المسؤولية المحدودة ، أو الشراكات. يمكن أن يكلف إعداد FLP في أي مكان ما بين 5000 دولار إلى 10،000 دولار مع التكاليف المستمرة بعد الإعداد. بالنظر إلى التكاليف ، فإن الحصول على رأي ثانٍ أو حتى ثالث في هذا المجال يعد خطوة ذكية تستحق الجهد والوقت الإضافي.

(الصورة الائتمان: Bigstock)