خطة التقاعد غير المؤهلة - التعريف والفوائد والأمثلة

على سبيل المثال ، يمكن أن تتعلق هذه المتطلبات بنوع وعدد الموظفين الذين يشاركون ، بالإضافة إلى مبلغ المال الذي تم وضعه في الخطة من قبل الموظفين في المرتبة والملف مقارنةً بالتنفيذيين والمالكين.

ومع ذلك ، هناك أوقات لن تحقق فيها خطة مؤهلة أهداف صاحب العمل. على سبيل المثال ، قد ترغب إحدى الشركات في تأجيل مبلغ أكبر للتقاعد مما هو مسموح به في خطة مؤهلة ، أو مكافأة أي منهم أو موظف رئيسي بمزايا إضافية وتعويضات لن يتم تقديمها إلى غالبية الموظفين. في مثل هذه الحالات ، يتم استخدام خطط غير مؤهلة لتحقيق أهداف متخصصة.

خصائص الخطط غير المؤهلة

بسبب مرونتها ، فإن الخطط غير المؤهلة لديها عدد قليل جدًا من المعايير المحددة التي يجب أن تفي بها هذه الخطط عادة ما تكون مصممة حسب كل حالة على حدة وتأتي في جميع الأشكال والأحجام.

يمكن أن تكون بسيطة نسبيًا أو معقدة جدًا اعتمادًا على عوامل مختلفة ، مثل أهداف صاحب العمل وعدد الموظفين الذين تم تضمينهم. علاوة على ذلك ، فإن الأموال الموضوعة بداخلها عادة ما تنمو مؤجلة من الضرائب طالما تم استيفاء شروط معينة.

القيمة النقدية للتأمين على الحياة

عادة ما يتم تمويل الخطط غير المؤهلة ببوالص التأمين على الحياة ذات القيمة النقدية. تُعرف سياسات القيمة النقدية ، التي تُعرف أيضًا باسم التأمين "الدائم" ، النقد داخل السياسة من جزء من الأقساط المدفوعة. يصبح هذا النوع من السياسة "مدفوعًا" بمجرد دفع مبلغ معين من قسط التأمين فيه. عند هذه النقطة ، تتوقف مدفوعات الأقساط وتبقى السياسة سارية حتى وفاة المؤمن عليه.

يمكن أيضًا سحب الأموال من القيمة النقدية للسياسة في شكل قرض معفي من الضرائب لا يلزم سداده. ومع ذلك ، ستفرض السياسة فائدة على القرض ، وسيتم تخفيض استحقاقات الوفاة التي تدفعها هذه السياسة بمقدار أي قروض مستحقة.

يمكن أن تنقضي السياسة أيضًا في حالة سحب أموال كثيرة. لكن التأمين على الحياة ذو القيمة النقدية يعد وسيلة مثالية لخطط غير مؤهلة لعدة أسباب رئيسية:

1. لا توجد حدود للمساهمات في بوالص التأمين على الحياة.
2. يمكن سحب القيمة النقدية فيها واستخدامها كإيرادات تقاعد بدون أي عواقب ضريبية في معظم الحالات.

هيكل الخطة

نظرًا لأن الخطط غير المؤهلة لا تخضع لتنظيم ERISA مثل أبناء العمومة المؤهلين ، فهم لا يتمتعون بنفس المزايا الضريبية. من أجل نمو أصول الخطة المؤجلة من الضرائب ، فرضت مصلحة الضرائب أن الأموال في هذه الخطط يجب أن تفي عادة بشرطين:

1. يجب فصل أصول الخطة عن باقي أصول صاحب العمل.
2. يجب أن تخضع أصول الخطة لخطر كبير بالمصادرة. هذا يعني أنه قد يتم الاستيلاء عليها من قبل الدائنين في حالة الإفلاس.

لتحقيق ذلك ، يتم عادةً وضع الأصول الموجودة في خطة غير مؤهلة داخل صندوق استئماني لا رجعة فيه ، وهو نوع من الأدوات القانونية التي يمولها مانح (في هذه الحالة ، صاحب العمل) لصالح المستفيد الموظف (هذا يمكن أن يكون شخصًا واحدًا أو مجموعة من الأشخاص).

في معظم الحالات ، يتم استخدام واحد من نوعين من علاقات الثقة غير القابلة للإلغاء:

1. حاخام ترست. صندوق الحاخام هو صندوق يقوم بفصل أصول الخطة بشكل لا رجعة فيه لصالح الموظفين ، لكنه لا يزال يسمح للدائنين بالوصول إلى الأموال إذا أصبح صاحب العمل معسراً. جميع الأصول الموضوعة داخل هذا النوع من الثقة تنمو من الضرائب المؤجلة حتى يتم دفعها للمستفيد.
2. الثقة العلمانية. على غرار صندوق الحاخام ، باستثناء أن أي موجودات موضوعة داخل هذه الثقة تُعفى دون قيد أو شرط من الحجز من قبل الدائنين. ومع ذلك ، تخضع الأصول الموضوعة داخل هذه الصناديق للضرائب.

تخلق القواعد المتعلقة بهذه الخطط بشكل فعال معضلة ، حيث يرغب كل من أرباب العمل وموظفيهم عادة في أن تكون أصول الخطة آمنة من الدائنين مع الاحتفاظ بوضعهم المؤجل من الضرائب. لذلك ، اختارت العديد من الخطط لاستخدام الثقة الحاخامية.

الثقة الحاخامية هي هجينة تعمل كحاخام حربية طوال فترة الخطة ما لم يواجه صاحب العمل صعوبات مالية أو يفلس. بعد ذلك ، ستتحول هذه الثقة تلقائيًا إلى أمانة علمانية ، مما يؤدي إلى فرض ضرائب فورية على أصول الخطة ، ولكن أيضًا يحمي الأصول من الدائنين. في حالة حدوث ذلك ، يتم توزيع أصول الخطة على المشاركين على الفور.

أهداف الخطط غير المؤهلة

يمكن للخطط غير المؤهلة تحقيق العديد من الأهداف لأصحاب العمل والتي لا يمكن تحقيقها من خلال الخطط المؤهلة ، مثل:

• تقديم تعويض إضافي للموظف الرئيسي دون تسليم السيطرة على العمل. هذا أمر مهم لأنه يسمح لصاحب العمل بمكافأة الموظف مالياً دون الاضطرار إلى جعل هذا الشخص شريكًا أو جزءًا من الشركة. على سبيل المثال ، قد تستخدم شركة كمبيوتر مملوكة لرجل أعمال ذكي للغاية مبرمجًا رئيسيًا أو مصممًا لا غنى عنه للشركة ، لكن ليس مؤهلاً لاتخاذ قرارات أعمال كفؤة. لذلك يمكن للمالك وضع خطة غير مؤهلة لهذا الشخص توفر له تعويضًا تمييزيًا.
• توظيف أفضل المواهب وتوفير الحوافز لهم للبقاء مع الشركة حتى التقاعد. العديد من الخطط غير المؤهلة لديها ترتيبات "الأصفاد الذهبية" التي تنص على أن أي مشترك في الخطة يغادر الشركة أو يذهب للعمل من أجل منافس يفقد حقوقه في تخطيط المزايا.
• تقديم تعويض إضافي للمدير التنفيذي الذي يتم إنهائه في حالة الاستحواذ أو الاستحواذ. يشار إلى هذا عادة باسم "خطة أو بند مظلة ذهبية".

إيجابيات - سلبيات

إيجابيات الخطط غير المؤهلة

للخطط غير المؤهلة العديد من المزايا مقارنة بنظيراتها المؤهلة ، بما في ذلك:

1. لا حدود للمساهمات. قد يتم وضع مئات الآلاف من الدولارات في هذه الخطط وفقًا لتقدير صاحب العمل في سنة واحدة.
2. ضريبة احتراما. طالما يتم استيفاء متطلبات العزل والمصادرة ، فإن كل الأموال الموضوعة داخل هذه الخطط تزداد مؤجلة من الضرائب تمامًا كما هو الحال في الجيش الجمهوري الايرلندي أو أي خطة مؤهلة أخرى.
3. فوائد التأمين. يمكن للخطط غير المؤهلة دفع فوائد كبيرة للموت. علاوة على ذلك ، يمكن للسياسات الحديثة أن توفر عدة أنواع مختلفة من الحماية في سياسة واحدة مع استخدام الدراجين الذين يدفعون فوائد للإعاقة والأمراض الخطيرة والرعاية الطويلة الأجل ، بالإضافة إلى الوفاة. يوفر هذا النوع من السياسة للموظف مجموعة من المزايا التي يمكنه الاعتماد عليها طالما تم استيفاء شروط الخطة..
4. التحرر من اللوائح ERISA. تحظر هذه القواعد التمييز بين الموظفين وتتطلب إجراء اختبارات صارمة لخطط التقاعد المؤهلة.
5. مرونة كبيرة. يمكن تنظيم الخطط غير المؤهلة بطرق مختلفة وفقًا لاحتياجات المشاركين.
6. مزايا إضافية. تتطلب هذه الخطط الحد الأدنى من التقارير والإيداع ، وعادة ما تكون أرخص لإنشاء وصيانة من الخطط المؤهلة.

سلبيات الخطط غير المؤهلة

بعض القيود على الخطط غير المؤهلة تشمل:

1. مخاطر كبيرة من المصادرة. على عكس الأموال الموجودة في الخطط المؤهلة ، فإن الأموال الموضوعة في خطط غير مؤهلة تخضع عادة لمرفق من الدائنين. في حالة عدم وجود هذا الخطر ، قد تصبح الخطة لاغية وباطلة ، وستصبح جميع الأصول الموجودة حاليًا داخل الخطة خاضعة للضريبة على الفور للموظف. كما ينص مصلحة الضرائب على أن أي أموال في هذه الخطط التي تصبح متاحة دون قيد أو شرط للموظفين سيتم احتسابها كإيرادات خاضعة للضريبة.
2. أحكام "الأصفاد الذهبية". الموظفون الذين لا يكملون مدة خدمتهم مع الشركة أو لا يستوفون الشروط الأخرى المحددة في الخطة ، يفقدون حقوقهم في المزايا التي كانوا قد دفعوها لولا ذلك.

الأنواع الأربعة للخطط غير المؤهلة

هناك أربعة أنواع أساسية من الخطط غير المؤهلة: خطط التعويض المؤجل ، وخطط المكافآت التنفيذية ، وخطط منحوت المجموعة ، وخطط التأمين على الحياة المقسمة بالدولار.

كما ذكرنا سابقًا ، يتم تمويلها عادةً بوثائق التأمين على الحياة ذات القيمة النقدية ، ولكن يمكن استخدام عقود الأقساط في بعض الحالات ، مثل خطط التعويض المؤجل التي تم تصميمها لتسديد المدفوعات النقدية للمشاركين عند التقاعد.

1. خطط التعويض المؤجلة

ربما يكون هذا هو النوع الأكثر شيوعًا من الخطة غير المؤهلة ، ويتم تقديمه عادةً إلى كبار المسؤولين التنفيذيين في الشركات أو الموظفين الرئيسيين في الشركات الصغيرة كشكل إضافي من أشكال التعويض. أحد الأهداف الرئيسية لخطط التعويض المؤجل هو خفض مقدار الضريبة التي يدفعها الموظف. يتم تحقيق ذلك عن طريق تأجيله حتى التقاعد عندما يكون هو أو هي على أمل في شريحة ضريبة الدخل المنخفض. غالبًا ما تشتمل هذه الخطط أيضًا على بند "الأصفاد الذهبية".

تأتي خطط التعويض المؤجل في شكلين: خطط الادخار المؤجل وخطط التقاعد التنفيذية الإضافية. يتشابه هذان النوعان في العديد من النواحي ، ولكن يتم تمويل خطط التوفير المؤجلة من اشتراكات الموظفين ، بينما يتم تمويل عمليات التخفيف من مخاطر البطالة بالكامل من قبل صاحب العمل. عادة ما تعكس خطط الادخار المؤجلة أبناء عمومة المساهمة المحددة المؤهلين ، مثل خطط 401k ، والتي يمكن للموظف أن يضع جانباً نسبة مئوية معينة من الأرباح فيها إما في صناديق الاستثمار المشترك أو بمعدل ثابت يضمنه صاحب العمل.

SERPs ، من ناحية أخرى ، يتم تنظيمها بشكل عام كشكل خاص من خطط المنافع المحددة ويتم تمويلها إما من خلال نوع من صناديق الإغراق أو التأمين على الحياة المملوكة للشركات (COLI). يمكن أيضًا دفع فوائد الخطة مباشرةً من خزائن الشركة ، وفقًا لاتفاقية.

2. خطط المكافآت التنفيذية

اعتبرت المادة 162 من قانون الإيرادات الداخلية مكافآت تصل إلى 1 مليون دولار للمديرين التنفيذيين كتعويض معقول. تدفع العديد من الشركات هذه المكافآت نقدًا ، لكن بعض أصحاب العمل يختارون دفعها في شكل مزايا إضافية بدلاً من ذلك. وبالتالي ، تُعرف هذه الخطط بخطط المكافآت التنفيذية ، وربما تكون أكثر أنواع الخطط غير المؤهلة استخدامًا اليوم.

على عكس خطط التعويض المؤجلة ، يتم تمويل خطط المكافآت التنفيذية باسم الموظف وغالبًا ما تكون محمولة. تتكون هذه الخطط عادة من مدفوعات في بوليصة تأمين على الحياة ذات قيمة نقدية أو بوليصة تقدم مجموعة من المزايا ، مثل الحياة والمرض الحاد والإعاقة وتغطية الرعاية الطويلة الأجل.

في معظم الحالات ، يدفع صاحب العمل الأقساط نيابة عن الموظف ويبلغ عنها كتعويض إضافي خاضع للضريبة للموظف في نموذج الضريبة W-2. تكلفة هذه السياسة قابلة للخصم كمصروف تجاري لصاحب العمل. يستمر صاحب العمل في دفع أقساط التأمين على السياسة حتى يغادر الموظف الشركة ، أو يتقاعد ، أو يتم دفع البوليصة. يمكن للموظف ثم الوصول إلى القيمة النقدية في السياسة كمصدر إضافي لإيرادات التقاعد.

سيقوم بعض أصحاب العمل أيضًا بمنح الموظف مبلغًا إضافيًا من المال لدفع الضرائب على المكافأة الأولية من خلال ترتيب "المكافأة المزدوجة". تجدر الإشارة إلى أن المكافأة للموظفين يمكن أن تتخذ بالفعل شكل سيارات أو امتيازات أخرى بدلاً من النقد أو التأمين ، على الرغم من أن الأخيرتين هما الأكثر شيوعًا.

3. المجموعة نحت خطط

يتم وضع هذا النوع من الخطة غير المؤهلة دائمًا ضمن خطة التأمين على الحياة على المدى الجماعي. تسمح خطط الحياة على المدى الجماعي للموظفين بتلقي ما يصل إلى 50،000 دولار من التأمين على الحياة بدون تحديده كتعويض إضافي خاضع للضريبة. هذه "خطة" ثم "ينقذ" الموظفين الذين تم اختيارهم لتلقي تغطية تأمينية إضافية قيمة نقدية على رأس خطة المجموعة. يقوم صاحب العمل إما بدفع أقساط التأمين مقابل سياسات القيمة النقدية مباشرة إلى شركة التأمين ، أو يكافئ المال للموظف ، الذي يدفع الأقساط بعد ذلك.

يمكن استخدام أي نوع من سياسة القيمة النقدية لهذا الغرض ، بما في ذلك الحياة الكاملة أو الحياة الشاملة أو الحياة العامة المتغيرة. قد تتأهل خطط المجموعة للتجميع للحصول على تأمين مبسط من قبل شركات التأمين ، مما يساعد المشاركين في التصنيف أو غير المؤمن عليهم على الحصول على تغطية.

تتطلب بعض أنواع الخطط من صاحب العمل دفع استحقاق الوفاة للمستفيد مباشرة من الوعاء الذي تقوم به الشركة. في هذه الحالة ، تكون الفائدة خاضعة للضريبة كدخل للمستفيد. هناك العديد من العوامل التي يجب مراعاتها عند مقارنة تكاليف وفوائد هذا النوع من الخطة بمكافأة تنفيذية أو ترتيب مقسم بالدولار ، بما في ذلك فئات ضرائب صاحب العمل والموظفين ، ومقدار المزايا التي يتعين دفعها ، وتكلفة الأقساط. ومع ذلك ، في كثير من الحالات ، يمكن أن تكون خطط الاستنباط الجماعية هي النوع الأكثر اقتصادا للخطة غير المؤهلة.

إن خطة ابناء ابن عم لخطة المجموعة هي خطة القسم 79 ، وهو برنامج مناسب للشركات الصغيرة التي يتم الاحتفاظ بها عن كثب والتي تودع كشركات C أو تنتخب معاملة C corp كشركات ذات مسؤولية محدودة. يسمح هذا النوع من الخطة لأصحاب العمل بإجراء خصم لسداد أقساط التأمين على الحياة للموظفين الذين يتجاوزون مستوى خطة المجموعة القياسية ، بينما يتعين على الموظفين بشكل عام الإعلان فقط عن ثلثي هذه العلاوة كإيراد. القواعد المتعلقة بمن يمكنه المشاركة في خطة المادة 79 معقدة إلى حد ما ، ويجب على أصحاب العمل الحرص على اتباع هذه القواعد عن كثب لتجنب العقوبات الضريبية.

4. تقسيم الدولار خطط التأمين على الحياة

كما يوحي الاسم ، تمثل خطة تقسيم الدولار شراكة بين طرفين (صاحب العمل والموظف) اللذين يمتلكان جزءًا من بوليصة تأمين على الحياة ذات قيمة نقدية واحدة. يحتفظ صاحب العمل بنسبة مئوية من الملكية في استحقاقات الوفاة مساوية لتكلفة الأقساط التي دفعها صاحب العمل ، بينما يتلقى الموظف الباقي. عادةً ما يتم فرض ضرائب على الموظفين على أقساط التأمين التي يعتبرها مصلحة الضرائب "ذات فائدة اقتصادية" للموظف ، المعروف باسم P.S. 58 التكلفة.

يمكن تقسيم خطط تقسيم الدولار وفقًا لأحد نوعي الملكية: المصادقة وتخصيص الكفالة. الطريقة السابقة يكون صاحب العمل هو المالك ، الذي يدعم النسبة المئوية المناسبة من القيمة النقدية واستحقاقات الوفاة للسياسة للموظف ، الذي لن يحتفظ بأي سهم في الشركة أو ، على الأقل ، أقلية من الأسهم.

في طريقة التنازل عن الضمان ، يكون الموظف صاحب الغالبية هو صاحب البوليصة. يقوم الموظف بتعيين النسبة المئوية المناسبة لملكية القيمة النقدية واستحقاقات الوفاة لصاحب العمل كضمان في مقابل دفع صاحب العمل لأقساط التأمين. في معظم الحالات ، تكون أي إعانة وفاة يتلقاها الموظف المستفيد معفاة من الضرائب.

كلمة أخيرة

يمكن هيكلة الخطط غير المؤهلة واستخدامها في مجموعة متنوعة من الطرق لتحقيق مختلف الأهداف المتخصصة لأصحاب العمل والموظفين. على الرغم من أن افتقارهم إلى التنظيم مقارنة بالخطط المؤهلة يوفر قدرا كبيرا من الحرية ، فإن الخطط غير المؤهلة لا تتمتع بنفس المزايا الضريبية التي يتمتع بها أبناء العمومة المؤهلون.

علاوة على ذلك ، في حين توجد مبادئ توجيهية عامة تتعلق بكيفية فرض هذه الخطط على الضرائب ، يمكن أن تختلف القواعد المحددة اختلافًا كبيرًا اعتمادًا على عوامل مختلفة ، ويجب تحليلها ومراقبتها على أساس فردي ومنتظم..

بالنظر إلى أن الخطط غير المؤهلة تؤوي عادةً مبالغ كبيرة من المال ، من الضروري ضمان اتباع القواعد الضريبية وغيرها من اللوائح التي تحكم التمويل والتوزيعات لتجنب فرض ضرائب فورية على المزايا والعقوبات على الموظفين.

لمزيد من المعلومات حول الخطط غير المؤهلة ، قم بتنزيل IRS Publication 575 على دخل المعاشات التقاعدية والإيرادات السنوية ، أو استشر المستشار المالي.